Στα €257,9 εκατ. ανήλθαν τα έσοδα από ΦΠΑ το 2024 μέσω των συστημάτων ηλεκτρονικού εμπορίου ΕΕ. Μέσω μιας ενιαίας καταχώρισης σε ένα κράτος μέλος, το One Stop Shop (OSS) και το Import One Stop Shop (IOSS) επιτρέπουν στις επιχειρήσεις να δηλώνουν και να αποδίδουν ΦΠΑ για διασυνοριακές πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών εντός της ΕΕ, καθώς και για εισαγωγές αγαθών χαμηλής αξίας.
Η μονοαπευθυντική θυρίδα (OSS) είναι η διαδικτυακή πύλη, την οποία μπορούν να χρησιμοποιούν οι επιχειρήσεις, προκειμένου να συμμορφώνονται ως προς τις υποχρεώσεις τους όσον αφορά το ΦΠΑ επί των πωλήσεων στο πλαίσιο του ηλεκτρονικού εμπορίου προς καταναλωτές εντός της ΕΕ (Β2C), από την 1η Ιουλίου 2021.
Όπως εξήγησε στον «Π» ο έφορος Φορολογίας, Σωτήρης Μαρκίδης, μια επιχείρηση (υφπ - υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο) που είναι εγγεγραμμένη στο κυπριακό μητρώο ΦΠΑ και πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές, εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών/παρέχει υπηρεσίες σε διάφορους καταναλωτές εντός ΕΕ, παρά να εγγραφεί σε κάθε κράτος μέλος ξεχωριστά, εγγράφεται στην πλατφόρμα OSS της Κύπρου ώστε να υποβάλει μια ενιαία δήλωση και να κάνει μια ενιαία πληρωμή.
«Σε κάθε πώλησή της, επιβάλλει τον συντελεστή ΦΠΑ της χώρας του καταναλωτή και δηλώνει το συνολικό ΦΠΑ που οφείλει για τις πωλήσεις αυτές στην ενιαία πλατφόρμα OSS σε τριμηνιαία ή μηνιαία βάση. Η επιχείρηση πληρώνει το συνολικό ΦΠΑ που αναλογεί στις πωλήσεις της μέσω της πλατφόρμας και η Κύπρος αναλαμβάνει να διανείμει το ποσό ΦΠΑ που αναλογεί στην κάθε χώρα», σημειώνει.
Το δηλωθέν ΦΠΑ κατά το 2024 από εγγεγραμμένα υφπ στην Κύπρο κάτω από το καθεστώς OSS είναι:
- Ενωσιακό καθεστώς(Union Scheme ): €217,9 εκατ.
- Μη ενωσιακό καθεστώς (Non-Union Scheme): €36,9 εκατ.
- Καθεστώς εισαγωγής (Import Scheme - IOSS): €3,1 εκατ.
Αναλυτικά τα τρία καθεστώτα καλύπτουν διαφορετικές παραδόσεις. Η δυνατότητα εγγραφής διαφέρει ανάλογα με τον υποκείμενο στον φόρο.
One stop shop (OSS)
Ενωσιακό καθεστώς (union scheme):
1. Κάθε υφπ, εγκατεστημένο στην ΕΕ, ο οποίος πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές, εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών/παροχή υπηρεσιών.
2. Κάθε υφπ, μη εγκατεστημένο στην ΕΕ, ο οποίος πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές, εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών.
3. Κάθε υφπ, εγκατεστημένος ή EE στην ΕΕ προμηθευτής, ο οποίος λογίζεται ότι πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές, εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών ή/και εγχώριες παραδόσεις αγαθών.
Μη ενωσιακό καθεστώς
Κάθε υφπ, μη εγκατεστημένο στην ΕΕ, ο οποίος παρέχει υπηρεσίες σε καταναλωτές εντός της ΕΕ. Το υφπ μπορεί να επιλέξει οποιοδήποτε κράτος μέλος ως κράτος μέλος εγγραφής στην πλατφόρμα.
Καθεστώς εισαγωγής (Import Scheme)
Εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών (αξίας μικρότερης των €150) εισαγόμενων από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες από πωλητές εντός ή εκτός ΕΕ απευθείας σε καταναλωτές στην ΕΕ.
1. Άμεση εγγραφή: Για υφπ με έδρα ή μόνιμη εγκατάσταση εντός ΕΕ.
2. Έμμεση εγγραφή: Για υφπ χωρίς παρουσία εντός της ΕΕ (μεσάζοντες).
Σημειώνεται ότι οι νέοι κανόνες ΦΠΑ για τις δραστηριότητες ηλεκτρονικού διασυνοριακού εμπορίου επιχειρήσεων προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα στην ΕΕ, τέθηκαν σε ισχύ από την 1η Ιουλίου 2021.Έγιναν ορισμένες σημαντικές τροποποιήσεις στην οδηγία για τον ΦΠΑ που σκοπό έχουν να απλοποιήσουν τις υποχρεώσεις που απορρέουν από την περί ΦΠΑ Νομοθεσία όσον αφορά τις δραστηριότητες του διασυνοριακού ηλεκτρονικού εμπορίου.
Οι κύριες αλλαγές είναι οι εξής:
Επέκταση του καθεστώτος της μικρής μονοαπευθυντικής θυρίδας (MOSS) με τη δημιουργία μεγαλύτερης μονοαπευθυντικής θυρίδας (One Stop Shop (OSS)).
Η αντιμετώπιση μιας ηλεκτρονικής διεπαφής (διαδικτυακής αγοράς, πλατφόρμας, διαδικτυακής πύλης ή παρόμοιου μέσου) ως «θεωρούμενο προμηθευτή» για ορισμένες συναλλαγές.
Υιοθέτηση ενός νέου καθεστώτος εισαγωγής (Import One Stop Shop - IOSS) σε σχέση με εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών χαμηλής αξίας (<€150) προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα τα οποία εισάγονται από χώρες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Υιοθέτηση ειδικών ρυθμίσεων για ορισμένες εισαγωγές αγαθών.
€33 δισ. οι εισπράξεις
Σύμφωνα με πρόσφατο δελτίο της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, περισσότερα από €33 δισ. σε έσοδα ΦΠΑ εισπράχθηκαν το 2024 μέσω των συστημάτων ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου της ΕΕ, «ένα σαφές σημάδι ότι οι μεταρρυθμίσεις του 2021 υλοποιούν την υπόσχεσή τους για απλοποίηση της συμμόρφωσης, υποστήριξη των επιχειρήσεων και διασφάλιση δικαιότερης φορολόγησης».
Σύμφωνα με την ΕΕ, τα στοιχεία επιβεβαιώνουν ότι οι επιχειρήσεις συνεχίζουν να αξιοποιούν πλήρως αυτές τις απλουστεύσεις, οι οποίες μειώνουν τη γραφειοκρατία και το κόστος συμμόρφωσης, διασφαλίζοντας παράλληλα την είσπραξη του ΦΠΑ.
